📌 Фабула спора
Организация получила от налоговой требование предоставить документы в рамках камеральной проверки другого налогоплательщика. Компания отказалась исполнять запрос, сославшись на то, что не имеет прямых договорных отношений с проверяемым лицом.
Логика была простая: ст. 88 НК РФ якобы позволяет запрашивать данные только у самого налогоплательщика или его непосредственных партнёров. За отказ последовал штраф по ст. 126 НК РФ.
💡 Почему суд встал на сторону ФНС?
Арбитражный суд Московского округа разъяснил несколько принципиальных моментов:
- Круг лиц не ограничен. Ст. 93.1 НК РФ использует широкую формулировку — «иные лица, располагающие документами (информацией)». Это значит, что налоговая может обратиться к любому, у кого объективно есть значимые данные о деятельности проверяемого.
- Содержание важнее формы. Решающим является не ваш юридический статус в цепочке сделок, а факт обладания документами, способными подтвердить реальность операций, обоснованность расходов или вычетов по НДС.
- Нормы дополняют, а не исключают друг друга. Статьи 88 и 93.1 НК РФ работают в связке: налоговики вправе запрашивать сведения у третьих лиц при любой форме контроля, включая камеральные проверки.
- Целесообразность — прерогатива ФНС. Суд не оценивает, зачем инспекции понадобились именно эти документы. Он проверяет только законность требования и относимость информации к проверяемому лицу.
🔹 Главный вывод
Отказываться от исполнения требования налоговой только на том основании, что вы не заключали прямых договоров с проверяемым лицом — стратегия проигрышная. Если у вашей компании объективно есть сведения о цепочке поставок, операциях или активах этого налогоплательщика, запрос придётся исполнить.
Иначе — штрафы по ст. 126 (непредставление документов) и ст. 129.1 НК РФ (неправомерное несообщение сведений). Это важнейший прецедент для всех компаний, получающих подобные запросы от ФНС.
💬 Сталкивались ли вы с этим?
Сталкивались ли вы с требованиями ФНС о предоставлении документов по «чужим» контрагентам? Как реагировали — исполняли или пытались оспорить? Делитесь опытом в комментариях в наших соцсетях!
Обсудить ВКонтакте